El presidente de la Comisión de Impuestos de la Rada Suprema, Danylo Hetmantsev, registró un proyecto de ley nº 10225-d. El documento propone modificar el Código Tributario y la Ley «De Publicidad», así como otros actos legislativos, con el fin de regular la circulación de activos virtuales (criptomonedas).
Por ejemplo, se propone prohibir determinados tipos de publicidad y, en caso de infracción de las normas, se impondrán multas: de 5.000 a 10.000 ingresos mínimos libres de impuestos por cada caso (hasta 170.000 UAH). También podrán imponerse multas del 300% al 600% del valor de la publicidad hasta el 31 de diciembre de 2027. Las restricciones a la publicidad se aplicarán no solo a las criptomonedas, sino también a los programas informáticos o sistemas de hardware y software.
Se propone prohibirla:
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afirman que los activos virtuales son un medio de pago o de cambio en Ucrania;
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identificar activos virtuales con dinero electrónico o digital (excepto fichas de dinero electrónico);
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realizar operaciones de pago de bienes a través de activos virtuales;
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hacer previsiones sobre la evolución del valor de los activos virtuales.
La publicidad de tokens también tendrá que contener información sobre la disponibilidad de la autorización o licencia bancaria del emisor, dependiendo del tipo de token.
También lo prohibirán:
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hacer publicidad de activos virtuales sin la debida autorización;
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publicidad con declaraciones falsas o ambiguas;
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promoción de esquemas piramidales bajo la apariencia de transacciones con activos virtuales.
En caso de cese o prohibición de una oferta pública de activos virtuales, los emisores deben dejar de anunciarlos en un plazo de tres días hábiles. A petición del regulador, la publicidad también debe suspenderse o prohibirse en un plazo de tres días.
Mientras tanto, el proyecto de ley sobre activos virtuales aprobado y recomendada para su examen en primera lectura. Define el concepto de activos virtuales, que se dividen en tres categorías:
- Fichas vinculadas a activos: su valor se estabiliza vinculándolas a activos como divisas o propiedades;
- Las fichas de dinero electrónico están vinculadas a una moneda oficial;
- otros activos virtuales: categoría que engloba los activos que no pertenecen a los dos primeros tipos.
La propiedad de los activos virtuales se adquiere mediante una emisión, una transacción, una ley o una decisión judicial y se confirma mediante la posesión de medios de acceso, como claves criptográficas. La ley establece una presunción de propiedad legítima, salvo que un tribunal determine lo contrario.
- una oferta pública de activos virtuales requiere un «libro blanco» – un documento con información detallada sobre el activo, el emisor y los riesgos. La admisión a negociación en plataformas de negociación también se rige por procedimientos claros, que incluyen la autorización y la divulgación.
- El libro blanco es un documento obligatorio para una oferta pública y debe ser veraz, claro y no engañoso. Las comunicaciones comerciales deben ser coherentes con esta información, contener advertencias de riesgo y no distribuirse antes de que se publique el libro blanco.
- Los proveedores de servicios relacionados con la rotación de activos virtuales (almacenamiento, comercio, transferencia, etc.) deben estar autorizados, cumplir requisitos organizativos y financieros y garantizar la protección del cliente.
- Proteger a los propietarios de activos y a los clientes mediante la transparencia, la divulgación y la adopción de medidas contra el uso de información privilegiada, la manipulación del mercado y la divulgación ilícita.
- se determina la cuestión de la fiscalidad.
Propuesto para el impuesto sobre la renta de las personas físicas:
- gravar los ingresos procedentes de transacciones con activos virtuales por separado (de otros ingresos y otros ingresos de inversión);
- gravar los beneficios de las transacciones con activos virtuales recibidos durante el año como la diferencia entre los ingresos de la venta y el coste de adquisición de los activos virtuales durante el año;
- una persona física debe declarar sus ingresos y pagar impuestos;
- no gravar a) los ingresos procedentes de operaciones de intercambio de activos virtuales por otros activos virtuales, así como los ingresos procedentes de la venta de activos virtuales dentro del importe de un salario mínimo; b) el valor de los activos virtuales recibidos como resultado de su emisión (creación) o transferencia gratuita de sus emisores u oferentes y/o recibidos únicamente a cambio de datos personales de una persona física; las pérdidas sufridas en periodos anteriores (si se venden más barato de lo que se compran – se trata de un mercado de riesgo) se tendrán en cuenta hasta que se devuelvan (con algunas excepciones); para los activos virtuales adquiridos antes de la entrada en vigor de esta ley, si se venden durante 2026, las personas físicas tendrán derecho a elegir un tipo preferente del impuesto sobre la renta de las personas físicas del 5%;
En cuanto al impuesto de sociedades:
- se introducen nuevas diferencias para ajustar el resultado financiero (de forma similar a como se gravan las operaciones con valores);
- la lista de gastos a tener en cuenta en las transacciones con activos virtuales será determinada por el Ministerio de Hacienda a propuesta del regulador.
En cuanto al impuesto sobre el valor añadido (IVA):
- no están sujetas al IVA: las operaciones de emisión (emisión), colocación en cualquier forma de gestión, venta, canje, reembolso de activos virtuales, excepto: a) la venta y el canje de NFT; b) la venta y el canje de activos virtuales que certifiquen el derecho a exigir la transmisión de bienes o la prestación de servicios; los servicios de proveedores de servicios relacionados con el volumen de negocios de activos virtuales (excepto los servicios de consultoría, que se gravan con carácter general).
En cuanto al régimen fiscal simplificado:
- Se prohíbe a los contribuyentes individuales realizar transacciones con activos virtuales;
- los prestadores de servicios relacionados con el volumen de negocios de activos virtuales no tienen derecho a acogerse al régimen fiscal simplificado.
En cuanto a la administración:
- los proveedores de servicios relacionados con el volumen de negocios de activos virtuales que presten servicios a residentes en Ucrania deben registrarse ante las autoridades de control y presentar un informe anual sobre las transacciones con activos virtuales realizadas por personas físicas y jurídicas residentes en Ucrania (se trata de un paso hacia la introducción gradual del CARF y la aplicación de la Directiva DAC8);
- El incumplimiento de estas obligaciones dará lugar a multas para los proveedores de servicios relacionadas con el volumen de negocios de los activos virtuales, que se aplicarán en cantidades reducidas durante el período de transición (en 2026 – 10% de la multa establecida, en 2027-2029 – 25% de la multa establecida).
Se prevé que las modificaciones del Código Tributario mencionadas entren en vigor a partir del 1 de enero de 2026.
Fuente: Sud.ua